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2020年4月底，腾讯旗下的网络文学平台阅文集团新的高管团队上任。随后，就有不少阅文的签约作者在微博、知乎等平台表示，自己收到了新的作者签约合同，但是他们觉得自己收到的是一份“霸权合同”。之后的5月5号，出现了大量网络作家在网络平台上以停止更新的方式，针对阅文集团发起了抵制这份作者权益缩水的新合约。“五五断更节”由此得名。

网络中流传的这份协议书共分为18页截图，有吃瓜群众早已将合同中的争议点进行了整理，其中引发“五五断更节”最重要的一条在于：作者和阅文不再是合作关系，而仅是受阅文委托创作，著作权属于阅文。

新合同和旧合同最本质的区别也是版权的归属问题。

新合同中场地使用费合同，阅文集团委托网络作家创作，根据《著作权法》第十七条“受委托创作的作品，著作权的归属由委托人和受托人通过合同约定。合同未作明确约定或者没有订立合同的，著作权属于受托人”。因此在新合同下，合同可以自由约定著作权的权属，网络作家未必能够拥有作品的著作权。

旧合同中，阅文集团购买网络作家创作的作品涉及的相关著作权，这种情况下网络作家作品的著作权毫无疑问归属于作家。

抛开新旧合同后续走向问题，因为著作权的归属不同，给网络作家们带来的缴税影响也不同，本文从税务角度对作家签署新合同的涉税问题进行简单分析。

（一）新合同下作家的涉税分析

（1）由于新合同下可以自由约定著作权的权属，我们暂且假设新的委托创作合同约定著作权归属于委托者。

在这种情形下，委托者仅是委托作家进行创作，作家向委托者提供的服务属于创作性质的劳务场地使用费合同，也即收入属于劳务报酬所得。这里的作家所得（收入）就会涉及缴纳个人所得税和增值税的情况。

个人所得税：根据《个人所得税法》及其实施条例，个人取得的劳务所得属于“劳务报酬所得”，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。

增值税：根据《增值税暂行条例》及其实施细则，个人提供劳务取得的所得按照3%的征收率缴纳增值税。

（2）假设委托创作合同约定著作权归属于受托者

这种情形下，虽然仍然是委托者委托作家创作，但委托者向作家支付的费用性质是使用其著作权的使用费。作家对于取得的这笔收入，同样需要考虑个税和增值税。

个人所得税：根据《个人所得税法》及其实施条例，个人取得转让著作权的使用权分为两种情况：

第一，作家仅仅是将作品交给委托者发表，符合《个人所得税法》中对稿酬所得的定义，即个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。其实质是出版机构购买作者作品的发表权或发行权，这个时候作家取得的所得即为稿酬所得，按照稿酬所得缴纳个人所得税；

第二，作家将作品交给委托者发表的同时，同意将作品的修改权、保护作品完整权、复制权、发行权、出租权、展览权等财产权许可委托者使用，则作家取得此类费用为特许权使用费所得，按照特许权使用费缴纳个人所得税。

稿酬所得和特许权使用费所得均属于综合所得，按照七级超额累进税率缴纳个人所得税。

增值税：稿酬所得不涉及增值税；而个人转让著作权，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，个人转让著作权免征增值税。因此，如果委托者购买的是作家的著作权的使用权，则作家取得的著作权使用费免征增值税。

（二）税负优化建议

作家在确定创作合作模式之前，可以考虑提前从所得税和增值税两方面做一些税负上的优化。

1、所得税方面税负优化建议

a、纳税主体优化

如果作家创作量比较大，可以通过成立机构与委托者签订合同，机构无论是选择缴纳企业所得税的企业，还是选择缴纳个人所得税的工作室，如果能够核定纳税，所得税税负都能够得到一定程度的优化。

b、合同约定方面

实践中，经常由于合同约定内容模糊，导致税务机关和纳税人针对同一份合同的业务产生争议。在签订合同之前，作家可以根据实际提供的服务的性质，判断自己向委托者提供的是“劳务”，还是仅发表作品，或者是转让著作权的使用权，进而签订业务清晰的合同，避免后续有可能带来的争议。

2、增值税税负方面的优化建议

根据《增值税暂行条例》及其实施细则第37条规定，对于个人提供应税劳务的，起征点是月销售额5000-20000元，省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点。也即没有达到这个起征点的个人提供应税劳务，免征增值税。

举个例子来说：作家受托创作的劳务费一年共计30万，当地起征点为1.5万元，作家可以在前面11个月每月收取低于1.5万的劳务费，则前面11月份劳务费16.5万不需要缴纳增值税，最后只需要12月份就13.5万元（30万-16.5万）按照3%（特别提示，本年度3月至12月减按1%征收率征收，湖北地区免征）的征收率缴纳增值税即可。

当然，如果网络大V的创作量比较大，上面的节税方法会感觉收效甚微，此时可以考虑成立个人工作室或者成立公司。以机构的名义和委托者签订合同，尽量去享受“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税”的税收优惠政策。

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